Magánszálláshelyek számlázási folyamata - előleg, idegenforgalmi adó, kötbér, és a teljesítési időpont jelentősége A magánszálláshelyek üzemeltetése során számos fontos szempontot kell figyelembe venni a számlázás során. Az előleg kérdése nem csupán a pé
Magánszálláshelyet átalányadózóként üzemeltető magánszemély egyebek között az előleg, az idegenforgalmi adó és a kötbér számlázásával kapcsolatban kérdezte az adózónát. Dr. Csobánczy Péter közgazdász, jogász, adótanácsadó válaszolt.
A kérdésed igen összetett, és sok részletre kiterjed, ezért próbálom lépésről lépésre megválaszolni. 1. **Előlegszámla kiállítása**: Ha az előleg megérkezik a közvetítő cégtől, akkor igen, ki kell állítanod az előlegszámlát. A teljesítés dátumát a szállás igénybevételének dátumaként kell megjelölnöd. A fizetési határidő lehet például a vendég érkezésének napja, de akár előbb is megadhatod, ha ezt a közvetítővel egyeztetted. A fizetési módot az előleg esetében átutalásosnak tüntetheted fel, míg a maradék összeg készpénzes kifizetésekor a végszámlán ezt külön kiemelheted. Az előleg és a végszámla összegének nyilvántartása szempontjából fontos, hogy a megfelelő módon rögzítsd a tranzakciókat. 2. **Számla kiállítása az utazás napján**: A törvényi kötelezettség szerint a számlát a teljesítés napján kell kiállítani, tehát ha a vendég megérkezik, neked is ki kell állítanod a számlát, függetlenül attól, hogy a közvetítőtől még nem kaptad meg a díjat. Az idegenforgalmi adóról (ifa) külön számlát kell kiállítanod, ha pénzmozgás történik, tehát ha a vendég készpénzben fizeti az ifát. 3. **Készpénzes vagy átutalásos számla**: Amennyiben a teljes díjat átutalásos formában kapod meg a közvetítőtől, de az ifát készpénzben a vendég adja, akkor célszerű két külön számlát kiállítanod: egyet az átutalásos díjról és egy másikat az ifáról. Ez segít a pénzügyi nyilvántartás tisztán tartásában. 4. **Lemondott foglalás kötbére**: A lemondott foglalás kötbérét is ki kell számláznod, és igen, ez az összeg is alapját képezi a 4%-os turizmusfejlesztési hozzájárulásnak. A kötbér számlázása fontos, mivel ez is része a bevételeidnek, és a jogszabályok szerint adózási kötelezettségekkel jár. Remélem, hogy ezek a válaszok segítenek tisztázni a kérdéseidet! A legjobb, ha konzultálsz egy könyvelővel is, aki a konkrét helyzetedre vonatkozóan tud tanácsot adni.
SZAKÉRTŐNK TIPPJE:
Kérdései sorrendjében válaszolva az alábbiakról tájékoztatom.
Ad 1. A fentiek figyelembevételével, különösen a közvetítő cég által utalt pénzösszegre vonatkozóan, az előadott esetben minden valószínűség szerint szükségszerű az "előlegszámla" kiállítása. Ebben az esetben a teljesítés időpontja az a nap, amikor az említett pénzösszeg jóváírásra kerül az Ön bank- vagy egyéb fizetési számláján. A fizetési határidő tehát ebben a kontextusban nem értelmezhető, és az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (áfatörvény) szerint kibocsátott számlának ez nem is kötelező eleme.
Ad 2. A fizetési módot a szálláshelyadási szolgáltatás teljesítését igazoló "végszámlán" nem szükséges feltüntetni. Ezt a számlát a szolgáltatás teljesítésének időpontjában kell kiállítani, még akkor is, ha a közvetítő cég a teljes összeget még nem utalta át.
Az idegenforgalmi adó (ifa) nem számít számlázandó tételnek az áfatörvény értelmében, mivel nem minősül ellenértéknek, így az áfaalap meghatározásába sem tartozik bele. A kezelésére vonatkozóan az áfatörvény 71. §-ának (1) bekezdés c) pontja és (4) bekezdése alkalmazandó. Ezért az ifa beszedésének dokumentálásához elegendő egy úgynevezett egyéb, azaz számlán kívüli számviteli bizonylatot kiállítani. Amennyiben mégis sor kerülne az ifa összegének "számlázására", azt javasolt az ellenértéktől elkülönítve, áfakörön kívüli tételként feltüntetni a számlán.
Ad 4. A kötbér, mint a szerződésszegés következményeként megállapított sajátos kárátalány [a polgári törvénykönyvről szóló 2013. évi V. törvény (Ptk.) 6:186-6:189. §-ai], nem minősül az áfatörvény 259. § 6. pontja szerinti ellenértéknek. A turizmusfejlesztési hozzájárulásról szóló jogszabály, a 2016. évi LXVI. törvény 261. § (3) bekezdése alapján a hozzájárulás alapja az áfa nélküli ellenérték lenne. Ennek megfelelően, az előzőekben tárgyalt jogi összefüggések következtében a kötbér összege sem képezi a turizmusfejlesztési hozzájárulás alapját. A kötbér bizonylatolására vonatkozó szabályokat az ifával kapcsolatosan (lásd az előző pontot!) kell alkalmazni.
